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    國務院再推7項減稅措施 全年為企業減負600多億
    2018-04-26 來源:21世紀經濟報道

    4月25日,國務院總理李克強主持召開國務院常務會議,決定再推出7項減稅措施,支持創業創新和小微企業發展;部署對銀行普惠金融服務實施監管考核,確保今年實體經濟融資成本下降。

    21世紀經濟報道記者發現,這7項減稅措施中,有5項跟企業所得稅有關。業內專家表示,除了降低稅率,通過縮小企業所得稅稅基、加大扣除力度等,來推進企業所得稅改革,一樣能起到減輕企業負擔的作用。

    企業所得稅、個人所得稅有關優惠政策分別自1月1日和7月1日起執行。這7項減稅措施,預計全年將再為企業減輕稅負600多億元。今年3月初,政府工作報告指出,2018年再為企業和個人減稅8000多億元。不到兩個月時間,兩次國務院常務會議陸續落實了4000多億元、600多億元減稅政策。

    降低企業所得稅負擔

    3月28日,在全國兩會召開后的第二次國務院常務會議上,深化增值稅改革的措施正式推出。包括將兩檔稅率下調1%等政策,全年將減輕市場主體稅負超過4000億元,內外資企業都將同等受益。

    財政部相關負責人當時指出,財政部已經做好了按程序決策的準備工作,另外4000多億元減稅會迅速落地,外界會不斷收到減稅方面的信號。

    一個月后,4月25日,國務院常務會議再推出7項減稅措施,全年預計減稅600多億元。今年3月份對外發布的政府工作報告提出,大幅擴展享受減半征收所得稅優惠政策的小微企業范圍、大幅提高企業新購入儀器設備稅前扣除上限等內容得以明確。

    這兩個“大幅”意味著,將享受當年一次性稅前扣除優惠的企業新購進研發儀器、設備單位價值上限,從100萬元提高到500萬元;將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業年應納稅所得額上限,從50萬元提高到100萬元。國務院常務會議明確,以上兩項措施實施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

    社科院財經戰略研究院研究員楊志勇對21世紀經濟報道記者表示,企業所得稅計稅正常而言,資本性支出應該按照實際折舊年限,分三年、五年等,按年陸續扣除,現在對于企業新購進研發儀器、設備,允許在購入當年一次性進行扣除,這是將資本性支出當做費用來處理。這個標準從原來的100萬元上限,提高到500萬元,這提高了企業當年費用支出,減輕了企業所得稅負擔,鼓勵企業進行相關投資。

    “企業每年新購進的研發儀器設備,從總量規模上來看并不大。這項政策針對新購進研發設備,能促進企業更新換代,促進企業加大研發投資。”中翰聯合稅務師事務所合伙人王駿對21世紀經濟報道記者表示。

    另外三項措施也是圍繞企業所得稅展開,分別是取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制;將高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由5年延長至10年;將一般企業的職工教育經費稅前扣除限額與高新技術企業的限額統一,從2.5%提高至8%。這三項措施從今年1月1日起實施。

    原來我國企業委托境外研發費用只是按實際費用扣除,沒有加計扣除(國內研發費用可按實際費用的1.5倍扣除,即加計50%給予扣除),這次提出“取消限制”。

    王駿指出,我國有些企業在境外設立研發機構,或者委托外國機構來研發,這次政策明確要一視同仁,也會給予加計扣除優惠。委托國外研發形成的知識產權屬于委托方,政策明確會同等對待,有助于我國企業借助外力來提高自己的研發能力。

    “比較意外的是企業的職工教育經費稅前扣除限額,從2.5%提高至8%。不過也好理解,企業要創新需要培養人才,需要加大對企業職員的培訓教育力度。”王駿表示。

    這5項圍繞企業所得稅的減稅政策,將直接提升企業稅后利潤額。今年3月25日,財政部部長劉昆公開表示,將密切關注國際稅改動態,審慎評估和研判國際稅制發展的趨勢,進一步完善企業所得稅制度。

    “企業所得稅的改革,不要只盯著企業所得稅稅率,企業所得稅稅基縮小了,像這次加計扣除、提高扣除標準等,也能幫企業減輕負擔。”楊志勇分析。

    鼓勵創新創業

    國務院常務會議指出,從5月1日起,將對納稅人設立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半,對按件征收的其他賬簿免征印花稅。

    此外,還有一項減稅措施,將目前在8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區試點的創業投資企業和天使投資個人投向種子期、初創期科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策推廣到全國。在此之前,創業投資企業和天使投資個人按投資額70%抵扣應納稅所得額,僅在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。

    “這些減稅政策都是有針對性的,主要是鼓勵創新創業。像印花稅減半征收,主要是針對新成立的企業。將原來‘8+1’地區的試點政策擴圍到全國,也是鼓勵企業或個人對種子期、初創期企業的投資,對初創型企業的投資風險較高,優惠政策能幫助企業消化部分可能形成的損失”,王駿表示。

    楊志勇表示,原來是局部地區的優惠政策,變成全國范圍通用的政策,這能使得相關企業根據經營需要,合理選擇經營地點,未必要局限在某些特定地區。

    除了推出上述600多億元減稅政策,這次國務院常務會議還致力于落實對小微企業、“三農”等薄弱環節的普惠金融服務,讓企業切實感受到融資成本下降。

    此外,國務院常務會議要求,下一步要將銀行開展普惠金融服務情況作為監管支持政策重要參考,制定監管考核辦法,抓緊完善普惠金融服務保障體系,加強信用信息系統建設,支持銀行制定專門的普惠信貸計劃、安排專項激勵費用、細化盡職免責辦法,探索小微企業中長期固定資產貸款、新型農業經營主體設施抵押貸款、扶貧金融等產品創新,確保單戶授信1000萬元以下的小微企業貸款增速不低于各項貸款增速、貸款戶數不低于上年同期水平,合理控制小微企業貸款質量和貸款綜合成本,力爭到三季度末小微企業融資成本有較明顯降低。



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